.RU

Налог на прибыль - часть 5

Предприятиям, получившим в отчетном квартале прибыли меньше, чем указано в справке, переплаченные суммы платежей с учетом ставки ЦБ не возвращаются.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее внесенных авансовых платежей. Если при проверке налоговым органом установлено, что налог на прибыль подлежит взносу в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, то доначисленная сумма перечисляется в бюджет в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты. Причем по истечении пятидневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса, начисляется пеня. Излишне внесенные суммы налога на прибыль зачитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом в 10-дневный срок со дня получения его письменного заявления.

Предприятия обязаны до наступления срока платежа налога на прибыль сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление суммы налога в бюджет в первоочередном порядке. Такие поручения принимаются банками к исполнению независимо от состояния расчетного (текущего) счета владельца. Если на счете последнего средства отсутствуют, то указанные платежные поручения помещаются в картотеку №2.

2.7. Налогообложение отдельных видов прибыли
(доходов) предприятий

Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующих видов прибыли и доходов:

1) Дивиденды, проценты, полученные по выпущенным в РФ ценным бумагам (кроме доходов от государственных ценных бумаг), принадлежащим предприятиям

Механизм налога с дивидендов по акциям следующий. Акционерное общество, акциями которого владеет предприятие, получает прибыль и облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке. Оставшаяся после уплаты налога прибыль направляется на выплату дивидендов по акциям, в том числе по акциям, принадлежащим рассматриваемому предприятию. С указанных дивидендов акционерное общество платит налог по ставке 15%, а с дивидендов акционерного банка - 18%.

Предприятие, получив дивиденды, отражает их во внереализационных доходах, и при налогообложении вычитает из валовой прибыли сумму полученных дивидендов, так как налог с этой суммы уплачен акционерным обществом;

2) Доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ, по ставке 15%;

3) Доходов казино, игорных домов и прочего игорного бизнеса - по ставке 90%;

4) Доходы от проката видео- и аудиокассет и записей на них - по ставке 70%.

С 1 января 1994 г. прибыль от посреднических операций и сделок облагается по ставкам, действующим для предприятий.

Налог на прибыль по ставкам 13% (в федеральный бюджет РФ) и 30% (максимально в бюджеты субъектов Федерации) устанавливаются для банков, кредитных учреждений и страховых организаций. При этом в расчете налогооблагаемой базы для этих плательщиков имеются определенные особенности.

3. Примеры исчисления налога и отражение в бухучете

Финансовые результаты от реализации основных средств и прочих активов отражаются на счетах 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств” и 48 “Реализация прочих активов”.

Финансовый результат от реализации основных средств опре­деляется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”. Дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо по счету 47 списывается в текущем отчетном периоде со счета 47 на счет 80 “Прибыли и убытки”.

Финансовый результат от реализации материалов, малоцен­ных и быстроизнашивающихся предметов определяется анало­гичным образом на счете 48 “Реализация прочих активов”.

Следует отметить, что отрицательный результат от реализа­ции основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также иного имущества организации не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

По статье “Доходы и расходы от внереализационных опера­ций” развернуто отражается общая сумма доходов и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет “Прибыли и убытки”.

Особое внимание следует обратить на определение налогооб­лагаемой прибыли при реализации продукции, работ, услуг по ценам не выше себестоимости.

Так, при реализации продукции, работ, услуг по ценам не выше фактической себестоимости для целей налогообложения принимается рыночная цена[1] ' на аналогичную продукцию (рабо­ты, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.

Пример . АО “Hors&Hoofs” реализовало другому предприятию оборудование, чис­лившееся в составе основных средств. Первоначальная стоимость — 7000 тыс. руб., износ 1000 тыс. руб., данное оборудование было приобретено в 1994 г., НДС и СН, уплаченные поставщикам по приобретенному оборудованию, полностью списаны на расчеты с бюджетом до его реализации. Цена реализации — 4000 тыс. руб., НДС — 800 тыс. руб., СН — 60 тыс. руб.

Отразим в учете данные хозяйственные ситуации и определим сумму налога на прибыль по реализованному оборудованию (рыночная цена оборудования данного вида — 7500 тыс. руб.):

Д-т сч. 51, К-т сч. 47 — 4860 тыс. руб. — зачислена выручка за реализованный компьютер;

Д-т сч. 47, К-т сч. 68 — 800 тыс. руб. — начислен НДС;

Д-т сч. 47, К-т сч. 68 — 60 тыс. руб. — начислен спецналог;

Д-т сч. 47, К-т сч. 01 — 7000 тыс. руб. — списана первоначальная стоимость реализованного компьютера;

Д-т сч. 02, К-т сч. 47 — 1000 тыс. руб. — списан износ, начисленный по реализованному компьютеру;

Д-т сч. 80, К-т сч. 47 — 2000 тыс. руб. — определен финансовый результат от реализации основных средств — убыток.

Так как основные средства были реализованы по цене не выше себестоимости, при определении налогооблагаемой прибыли и налога на добавленную стоимость используется рыночная цена оборудования данного вида.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий взносу в бюджет составит 1500 тыс. руб. (7500 тыс.руб. • 20%/100%).

Специальный налог — 112, 5 тыс. руб. (7500 тыс.руб. • 1,5%/100%).

Прибыль, подлежащая налогообложению, равна 1500 тыс. руб.: рыночная цена (7500 тыс. руб.) — первоначальная стоимость (7000 тыс. руб.) + износ (1000 тыс. руб.).

Сумма налога на прибыль составит 525 тыс. руб. (1500 тыс. руб. • 35%/100%).

Если предприятие не могло реализовать продукцию по ценам выше себестоимости из-за снижения ее качества или потреби­тельских свойств, включая моральный износ, либо, если сложив­шиеся рыночные цены на эту или аналогичную продукцию оказа­лись ниже фактической себестоимости этой продукции, то для целей налогообложения применяется фактическая цена реализа­ции продукции.

При обмене продукцией (работами, услугами) между пред­приятиями либо ее передаче безвозмездно выручка для целей налогообложения определяется исходя из средней цены реализа­ции такой или аналогичной продукции (работ, услуг), рассчитан­ной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, но не ниже фактической себестоимости.

Пример. В апреле безвозмездно передано другому предприятию 200 кг красной икры, фактическая себестоимость 1 кг составила 300 тыс. руб. В этом месяце реализовано потребителям 50 кг такой же икры по цене 400 тыс. руб. за 1 кг, 300 кг — по 500 тыс. руб. и 100 кг — по 450 тыс. руб.

Для целей налогообложения выручка от безвозмездной передачи красной икры должна определяться по средней цене реализации 477 778 руб. (400 тыс. руб. • 50 кг + 500 тыс. руб. х 300 кг + 450 тыс. руб. • 100 кг) : (50 кг + 300 кг + 100 кг). Если фактическая себестоимость 1 кг красной икры составит 480 тыс. руб., то для целей налогообложения будет применятся цена 480 тыс. руб.

При отсутствии реализации такой или аналогичной продук­ции (работ, услуг) за месяц выручка для целей налогообложения определяется исходя из цены ее последней реализации, но не ниже фактической себестоимости.

Пример . В апреле передано безвозмездно другому предприятию 100 кг красной икры. Реализации икры в этом месяце не было. Последняя ре­ализация указанной продукции производилась по цене 400 тыс. руб. за 1 кг. Выручка от этой операции для целей налогообложения определяется по цене 400 тыс. руб. (при фактической себестоимости 1 кг красной икры 300 тыс. руб.).

Если предприятие обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не производилась, или обменивает приобретенную продукцию (основные средства, производственные запасы, мало­ценные и быстроизнашивающиеся предметы, иное имущество), то для целей налогообложения принимается фактическая рыноч­ная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке, но не ниже ее фактической себестоимости (балансовой стоимости).

При этом в себестоимость приобретенной продукции включаются стоимость приобретения, расходы по доставке, хра­нению, реализации и другие аналогичные расходы.

4. Заключение.

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хо­зяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к но­вым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в во­просах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные по­требности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, за­путанность, наличие большого количества льгот для различных кате­горий пла­тельщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увели­чение выпуска товаров народного потребления. Действующее законо­дательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует при­влечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свиде­тельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изме­няется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.


shpargalki-po-geografii-promishlennosti.html
shpargalki-po-mezhdunarodnomu-publichnomu-pravu.html
shpargalki-po-municipalnomu-pravu-chast-7.html
shpargalki-po-predprinimatelskomu-pravu.html
shpargalki-po-ugolovnomu-pravu-osobennaya-chast.html
shpargalki-z-kursu-teorya-metodka-zhurnalstsko-tvorchost-gek-chast-5.html
  • znanie.bystrickaya.ru/b-b-badmaev-otvetstvennij-redaktor-m-a-erbaeva-o-v-brandler.html
  • paragraph.bystrickaya.ru/konkurs-kommunikacionnih-proektov-v-sfere-pr-zhurnalistiki-i-reklami-mass-media-perspektiva-2008-enciklopediya-semejnih-cennostej.html
  • textbook.bystrickaya.ru/irving-stoun-stranica-94.html
  • writing.bystrickaya.ru/glava-8-istoriya-v-sovhoze-mihail-bulgakov-rokovie-yajca.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/kontrolnaya-rabota-po-obshestvoznaniyu.html
  • notebook.bystrickaya.ru/grechko-andrej-antonovich-bitva-za-kavkaz-stranica-4.html
  • literature.bystrickaya.ru/dzhinsi-muzhskaya-i-zhenskaya-dzhinsovaya-odezhdaoptom-so-sklada-v-moskvegde-kupit-dzhinsi-rasprodazha-maskit-jeans-tkani-iz-kitaya.html
  • education.bystrickaya.ru/10-ot-13-oktyabrya-2010-g-voprosi-i-zadaniya-k-ekzamenu-zachetu-po-discipline-visshaya-matematika-tv-i-ms.html
  • exam.bystrickaya.ru/valyutnie-bankovskie-operacii-chast-5.html
  • reading.bystrickaya.ru/metodicheskie-rekomendacii-po-prepodavaniyu-geografii-v-6-11-klassah-na-2009-2010-uchebnij-god-e-l-gricyuvene-stranica-4.html
  • laboratornaya.bystrickaya.ru/proverka-znanij-trebovanij-normativno-tehnicheskih-dokumentov-provoditsya-na-baze-programmno-informacionnogo-kompleksa-asop-nastavnik-s-ispolzovaniem-testovih-programm-trebovaniya-k-uchastnikam-etapa.html
  • credit.bystrickaya.ru/osnovnaya-obrazovatelnaya-programma-visshego-professionalnogo-obrazovaniya-napravlenie-podgotovki-stranica-6.html
  • holiday.bystrickaya.ru/mgracya-robocho-sili-yuridichnij-aspekt-winword-97-na-ukr-yazike-chast-4.html
  • portfolio.bystrickaya.ru/pismennost-chast-4.html
  • obrazovanie.bystrickaya.ru/posobie-dlya-uchitelya-moskva-prosveshenie-2010-larionova-l-g-stranica-8.html
  • report.bystrickaya.ru/kak-vazhno-bit-nevidimim-uchebnoe-posobie-dlya-studentov-vuzov-seriya-televizionnij-master-klass.html
  • student.bystrickaya.ru/183-oshibki-pri-ispolzovanii-massivov-kurs-lekcij-dlya-studentov-napravleniya-230100-tula-2005.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/na-dalnem-vostoke-ostalos-vosem-taezhnih-ochagov-ognya-na-ploshadi-106-ga-informacionnoe-agentstvo-itar-tass-25082011.html
  • holiday.bystrickaya.ru/metodicheskie-ukazaniya-po-vipolneniyu-kursovoj-raboti-po-discipline-organizacionnoe-povedenie-dlya-studentov-obuchayushihsya-po-specialnosti-menedzhment-organizacii.html
  • urok.bystrickaya.ru/proekt-otkritaya-shkola-uchashihsya-mou-gimnaziya-25.html
  • thescience.bystrickaya.ru/innovaciyali-zhoba-tuekeln-basarudi-teoriyali-aspektler-l-farabi-atindai-azu-ebzhm-menedzhment-zhne-marketing.html
  • portfolio.bystrickaya.ru/podsistema-upravleniya-processami.html
  • universitet.bystrickaya.ru/tablica-37---koefficienti-mestnih-gidravlicheskih-soprotivlenij-osnovnih-elementov-knbk.html
  • write.bystrickaya.ru/ezhegodnij-otchet-glavi-administracii-goroda-rasskazovo-tambovskoj-oblasti.html
  • teacher.bystrickaya.ru/est-nad-chem-zadumatsya-rossijskaya-blagotvoritelnost-v-zerkale-smi.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/urok-skazka-po-matematike-6-klass-umnozhenie-odnochlena-na-mnogochlen.html
  • studies.bystrickaya.ru/glava-3-memnoch-the-devil-1981-g-perevod-s-angl-i-shefanovskoj-i-ivanchenko-stenu-rajsu-kristoferu-rajsu.html
  • lecture.bystrickaya.ru/annotaciya-izdatelstva-vknige-rasskazivaetsya-o-boevih-dejstviyah-letchikov-pervogo-gvardejskogo-krasnoznamennogo-minno-torpednogo-aviapolka-v-godi-velikoj-oteches-stranica-10.html
  • occupation.bystrickaya.ru/o-zdorove-i-nravstvennosti-v-triade-obshestvo-chelovek-zhivotnoe-v-m-dolzhenko-s-kroo-obedinenie-lyubitelej-zhivotnih-drug.html
  • universitet.bystrickaya.ru/tambovskaya-oblast-kotovskij-gorodskoj-sovet-narodnih-deputatov-trinadcataya-sessiya-pyatogo-soziva-resheni-e.html
  • klass.bystrickaya.ru/amerikanskij-period-tvorchestva-pa-sorokina-chast-3.html
  • vospitanie.bystrickaya.ru/yurij-nikitin-giperborej-stranica-17.html
  • occupation.bystrickaya.ru/o-e-kutafin-yavlyalsya-yarkoj-nezauryadnoj-lichnostyu-rossijskaya-federaciya-visoko-ocenila-ego-gosudarstvennie-zaslugi-o-e-kutafin-polnij-kavaler-ordena-za-zaslugi-pered-otechestvom.html
  • predmet.bystrickaya.ru/sekciya-elektronika-i-radioelektronika-priglasitelnij-bilet-i-programma-chast-1-obshestvennie-estestvennie.html
  • write.bystrickaya.ru/goda-amfibii-i-reptilii-respubliki-tatarstan.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.